Porezna uprava katalog

44 Porezni vjesnik 10a/2016 Primjer 3. Zatvoreni račun Račun je otvoren 09. rujna 2019. i postane račun o kojem se izvješćuje 08. veljače 2020. Međutim, 27. listopada 2020. imatelj računa zatvori račun. S obzirom da je račun imao status računa o kojem se izvješćuje od 08. veljače do 27. listopada 2020. i zatvoren je u 2020. godini, o računu se mora izvijestiti u 2021. godini za navedeno razdoblje, uključujući i podatak o tome da je račun zatvoren . Primjer 4. Račun prestaje biti računom o kojem se izvješćuje i zatvoren je Isto kao u primjeru 2. međutim 04. srpnja 2017. imatelj računa zatvori račun. S ob- zirom da je račun prestao biti računom o kojem se izvješćuje na dan 24. ožujka 2017. informacije o tom računu nije potrebno dostaviti u 2018. godini. Izvještajne financijske institucije mogu koristiti vanjske pružatelje usluga radi provo e- nja dubinske analize i ispunjavanja obveza izvješćivanja. U tom slučaju, izvještajne finan- cijske institucije moraju ispuniti svoju zakonsku obvezu izvješćivanja i dubinske analize kao i zakonske obveze koje se odnose na zaštitu osobnih podataka. Na primjer, ukoliko se iz- vještajna financijska institucija odluči za ovu opciju, vanjski pružatelj usluga dužan je do- staviti informacije koje su obveza izvještajne financijske institucije te identificirati izvještaj- nu financijsku instituciju za koju ispunjava obvezu izvješćivanja i dubinske analize. Izvještajne financijske institucije mogu primjenjivati postupke dubinske analize za nove račune na postojeće račune te postupke dubinske analize za račune velike vrijed- nosti na račune male vrijednosti. Ukoliko se postupci dubinske analize za nove račune primjenjuju na postojeće račune nastavljaju se primjenjivati pravila koja se inače pri- mjenjuju na postojeće račune. 7.2. Dubinska analiza financijskih računa Zajednički standard izvješćivanja definira postupke dubinske analize koje su izvje- štajne financijske institucije dužne provoditi kako bi utvrdile financijske račune o kojima su obvezne izvještavati Ministarstvo financija, Poreznu upravu. Primjena standardizira- nog postupka utvr ivanja računa o kojima se izvješćuje osigurava konzistentnu kvali- tetu informacija koje će se razmjenjivati automatskom razmjenom. Račun o kojem se izvješćuje podrazumijeva financijski račun koji vodi izvještajna financijska institucija države članice i druge jurisdikcije koji drži jedna ili više osoba o kojima se izvješćuje ili pasivni subjekt koji nije financijska institucija s jednom ili više osoba koje nad njim imaju kontrolu i koje su osobe o kojima se izvješćuje. Postoji skup financijskih računa koji se smatraju računima s malim rizikom od porezne prijevare te su radi toga isključeni iz obveze izvješćivanja. Različiti postupci dubinske analize primjenjuju se na račune fizičkih osoba i račune subjekata kao i postojeće i nove račune. Postupak dubinske analize za utvr ivanje financijskih računa o kojima se izvješću- je razlikuje se s obzirom na četiri skupine računa: postojeći računi fizičkih osoba 21 , novi računi fizičkih osoba 22 , postojeći računi subjekata 23 i novi računi subjekata 24 . 21 Propisano člancima 14. do 29. Pravilnika o automatskoj razmjeni informacija u području poreza. 22 Propisano člancima 30. do 32. Pravilnika o automatskoj razmjeni informacija u području poreza. 23 Propisano člancima 33. do 39. Pravilnika o automatskoj razmjeni informacija u području poreza. 24 Propisano člancima 40. do 42. Pravilnika o automatskoj razmjeni informacija u području poreza.