Porezna uprava katalog

46 Porezni vjesnik 10a/2016 8. Dubinska analiza postojećih računa fizičkih osoba Za postojeće račune općenito je teže pribaviti nove informacije od imatelja računa, te su radi toga pravila nešto jednostavnija. Kod postojećih računa fizičkih osoba, finan- cijske institucije se mogu osloniti na podatke iz svojih evidencija o sadašnjoj adresi prebivališta fizičke osobe koja je imatelj računa na temelju dokumentiranog dokaza. U tom slučaju imatelj računa će se smatrati, u svrhu oporezivanja, rezidentom države članice i/ili druge jurisdikcije u kojoj se ta adresa nalazi. Obrada ovih podataka, bez obzira da li je dovoljno provesti pretraživanje elektroničkih baza podataka ili je potreb- no pretražiti evidencije koje se vode na papiru, ovisi o agregiranom stanju ili vrijednosti financijskog računa. Kod provjere računa fizičkih osoba potrebno je utvrditi radi li se o računu male ili velike vrijednosti za što se primjenjuju različita pravila dubinske analize. Račun male vrijednosti fizičke osobe smatra se postojeći račun čije agregirano stanje ili vrijednosti na dan 31. prosinca 2015. ne prelazi iznos 1.000.000,00 USD. Račun velike vrijednosti fizičke osobe smatra se postojeći račun čije agregirano sta- nje ili vrijednosti na dan 31. prosinca 2015. odnosno 31. prosinca sljedeće kalendarske godine prelazi iznos od 1.000.000,00 USD. Za nove račune odnosno za račune koji su otvoreni na ili nakon 1. siječnja 2016. stanje na računu ne uzima se u obzir. 8.1. Dubinska analiza postojećih računa fizičkih osoba s obzirom na račune male vrijednosti 25 Ukoliko izvještajne financijske institucije prilikom provjere postojećih računa fizičkih osoba utvrde da na dan 31. prosinca 2015. agregirano stanje ili vrijednosti ne prelazi iznos od 1.000.000,00 USD, te račune tretiraju kao račune male vrijednosti. Izvještajne financijske institucije u cilju izvješćivanja, prilikom provjere postojećih računa male vrijednosti fizičkih osoba, trebaju primjenjivati propisane postupke vezane uz pretraživanje podataka s kojim raspolažu prvenstveno radi: utvr ivanja adrese pre- bivališta, utvr ivanja da li je fizička osoba imatelj računa, može li se fizička osoba imatelj računa smatrati rezidentom u svrhu oporezivanja u jednoj od države članice i/ ili druge jurisdikcije“. 25 Propisano člancima 14. do 19. Pravilnika o automatskoj razmjeni informacija u području poreza.